BÜYÜK VE KÜÇÜKBAŞ HAYVAN ETLERİNİN TESLİMİNDE KATMA DEĞER VERGİSİ TEVKİFATI UYGULAMASI

Büyük ve küçükbaş hayvan etlerinin (Sakat ve bağırsakları da dahil  olmak üzere) teslimlerinde ½ oranında tevkifat uygulamasına geçilmiş olup ilgili düzenleme 26.02.2008 tarih ve 26799 sayılı resmi gazetede yayımlanarak izleyen günden itibaren yani (27.02.2008) tarihinden itibaren yürürlüğe girmiştir.

 Öncelikle büyük ve küçükbaş tesliminde bulunan mükelleflerin dikkat etmesi gerekli konulardan birisi bu tevkifatın sınırıdır.

 Çıkan tebliğde de açıkça görüldüğü üzere

1- KDV Kanununun 17/1 maddesinde yer alan kurum ve kuruluşlar (Genel ve katma bütçeli daireler,il özel idareleri,belediyeler,döner sermayeli kuruluşlar, siyasi partiler, sendikalar vs) ile sermayesinin  %51 inden fazlası kamuya ait olan yerlere yapılan teslimlerde tevkifat uygulanmayacaktır.

2- Nihai tüketicilere yapılan satışlarda tevkifat uygulanmayacaktır.

3- Aldığı eti aynen veya işledikten sonra satan mükelleflere yapılan teslimlerde fatura genel toplamı %8 KDV ile birlikte olmak şartıyla VUK Madde 232 de belirtilen sınır olan 680,00TL ve üzerinde olması durumunda ½ tevkifat uygulanacak 680,00TL den aşağı olması halinde uygulanmayacaktır.

 
Bildirim zorunluluğu ve mükelleflerin sorumlulukları

 1-    İlk öncelikle kesmiş olduğumuz tevkifatlı faturaların anında müşterilerimize verilmesi gerekmektedir.  Çünkü bu faturaların müşterilerimiz olan kasap,lokanta vs tarafından bir sonraki ayın 24. günü mesai saati bitimine kadar vergi dairelerine bildirilmesi ve bizlerden yapmış olduğu ½ lik %4 tevkifatları ödemeleri gerektedir. Aynı işlem alışlarımızda da aynı şekilde olacaktır çünkü 2 Nolu KDV beyanını her ayın 24. günü akşamına kadar bizlerinde vermesi gerekmektedir.

2-      Tevkifat yapılmış alış faturalarının %4 KDV tutarları malın alındığı firmaya mal bedeli ile birlikte ödenecek, geriye kalan %4 ü her ayın 24. günü mesai saati bitimine kadar ilgili vergi dairelerine 2 nolu KDV beyanı ile bildirilecek ve 26. günü mesai saati bitimine kadar ödenecektir. (2 nolu KDV beyanının arkasındaki listeye malın alındığı firmanın adı/soyadı-adresi-vergi dairesi-vergi sicil numarası ve şahıs mükellefi ise TC numarası kesinlikle yazılacağından fotokopi değilde faturaların asılları dikkate alınacaktır

3-      Tevkifat yapılarak müşterilerinize (kasap, lokanta vs..) kesmiş olduğumuz faturaların listesi ise her ayın 15. günü mesai saati bitimine kadar vergi dairelerine verilmek zorunluluğu getirilmiş olup, Bu listelerin süresinde ve eksiksiz verilmesi durumunda tahsil etmemiş olduğumuz ½ tevkifatın yani diğer bir ifade ile tahsil edilmeyen %4 KDV nin tevkifatın hazineye intikal etmemesi durumunda müteselsil sorumluluk ortadan kalkacak olduğundan kesmiş olduğumuz faturalarda çok dikkat etmemiz gereken hususlar aşağıda sıralanmış bulunmaktadır.

     (Tevkifat uygulanan kesilmiş faturalar tek tek listelenecektir)

 
Faturanın tarihi ve numarası

Alıcının adı/soyadı-adresi-bağlı olduğu vergi dairesi ve vergi sicil numarası

Tevkifat uygulanan malın cinsi, miktarı ve tutarı

Teslimin tabi olduğu KDV oranı (Büyük ve Küçükbaş hayvan etleri için eskiden olduğu gibi %8 Hesaplanan KDV)

Kasaplar tarafından tevkif edilen KDV tutarları (1/2 Tevkifat tutarı)

Satıcılar tarafından tahsil edilen KDV tutarları (1/2 Tahsil edilen KDV)

Ve ana para ve ½ tahsil edilen KDV tutarının toplamı olan Genel yekün net ve okunaklı bir şekilde yazılmalıdır.

KESİLECEK FATURANIN ÖRNEĞİ

Tevkifattan kaynaklanan %4 KDV iadesi taleplerindeki izlenecek yol

            İade talepleri evrak ve belgelerimizde Vergi dairelerince yapılacak incelemeler neticesinde Vergi, SSK vs kamu borçlarımıza mahsup ettirileceği gibi yeminli mali müşavirler vasıtası veya teminat mektubu verip evraklarımızda inceleme yaptırmak sureti ile iade olarak da alınabilecektir.

Her ne kadar müşterilerimize  kestiğimiz tevkifatlı fatura listelerini her ayın 15. günü mesai saati bitimine kadar vergi dairesine vermiş olsak bile bu defa da vergi dairesinde biriken KDV alacaklarımız konusunda iade talebinde bulunduğumuz takdirde iade alabilmemiz için gerekli olacak hususlar 107 seri No’lu KDV Genel Tebliğinin (A/2) bölümünde yer alan hususlar dahilinde olacağı için tevkifatlı yapmış olduğumuz satışlarımızın 2 Nolu KDV Beyanı ile müşterilerimiz vasıtası ile (kasap,lokanta vs) vergi dairelerine bildirilmiş olması mecburiyeti gerekmektedir.

Müşterilerimizin 2 Nolu KDV Beyanlarını vergi dairelerine vermemeleri bizim iade amama sebebimiz olacaktır.

Sonuç itibariyle her ayın 15. günü mesai saati bitimine kadar tevkifatlı kestiğimiz faturaların listesini vergi dairelerimize verirsek müteselsil sorumluluktan kurtuluyoruz fakat bu paraları iade alabilmemiz için müşterimizin bizden kestiği %4 lük tutarın vergi dairesine beyanını vermiş olması lazım olduğundan dolayı yine sorumluluklar bizlere aittir.